Qué es el modelo 720 y la respuesta a sus preguntas frecuentes

2. Obligación de presentar el modelo 720

Aunque el Modelo 720 solo tenga validez informativa, esto no implica que no sea de obligada presentación.

Por eso deben presentar el modelo 720 todas aquellas personas jurídicas y físicas que sean residentes en el territorio de España, así como los establecimientos que estén permanentes en dicho territorio y que sean de entidades o personas no residentes. También las entidades en atribución de rentas como son las comunidades de bienes, las herencias yacentes o sociedades civiles. Todos están obligados a presentar el 720 como declaración informativa anual siempre que sean los autorizados o titulares de cuentas en extranjero con saldo conjunto superior a los 50.000 euros.

O sean los titulares de valores, acciones, fondos, seguros de vida, bienes inmuebles o cualesquiera otros activos situados o depositados en el extranjero. Esto último por un importe superior conjunto de 50.000 euros.

3. Qué se declara con el modelo 720

El Modelo 720 de Hacienda tiene la finalidad de informar de todas aquellas cuentas, bienes inmuebles, seguros, rentas, valores… localizados fuera de España.

A continuación, veamos en detalle el listado de activos que son susceptibles de ser incluidos en el Modelo 720:

• Los derechos que se tengan sobre bienes inmuebles, así como todos los bienes inmuebles situados en otro país. Se debe proceder a detallar la situación, cuándo se adquirió, la identificación y porqué importe fue el valor de dicha adquisición.
• Todas las cuentas que se tengan en entidades bancarias situadas en el extranjero. Se debe de informar incluyendo datos como son el domicilio, la denominación de la entidad bancaria, la identificación de las cuentas, en qué fechas se abrió o canceló, así como el saldo en cuenta a 31 de diciembre, o el saldo medio durante el último trimestre,…
• Las rentas depositadas, los derechos y valores, los seguros, etc. Todo lo que esté gestionado u obtenido en el extranjero.

4. Instrucciones para el modelo 720

Las Instrucciones del modelo 720, son establecidas por la Agencia Tributaria que especifica que dicha presentación debe realizarse de manera telemática. Para ello, será necesario contar con una identificación con firma digital (certificado o DNI electrónico) o bien mediante el sistema de identificación Cl@ve PIN (sólo personas físicas).

En el caso de que el declarante no dispusiese de certificado electrónico la persona que realiza la presentación debe contar con la autorización para presentar declaraciones en nombre de terceros.

Una vez accedido e identificado en el website de la Agencia Tributaria, se procederá a rellenar y enviar los correspondientes formularios, que resultaran en un PDF incrustado que contiene una primera hoja con la información de la presentación (número de entrada de registro, Código Seguro de Verificación, número de justificante, día y hora de presentación y datos del presentador) y, en las páginas posteriores, la copia completa de la declaración.

5. Cuál es el plazo del modelo 720

El plazo de presentación del Modelo 720 está estipulado entre el día 1 de enero y 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera el ejercicio informativo. Durante el plazo del modelo 720 tendremos la obligación de presentar dicho modelo haciendo constar los bienes y derechos situados en el extranjero.

6. Modelo 720 fuera de plazo

La presentación del Modelo 720 de la AEAT fuera de plazo puede acarrear que Hacienda inicie actuaciones por declarar fuera de plazo bienes en el extranjero, lo que se traduce en inspecciones a los contribuyentes que presenten fuera de plazo el modelo 720 de declaración de bienes en el extranjero.

Hacienda podrá solicitar multitud de información a exigir que se demuestre que las rentas tributaron en su momento para evitar que sean imputadas como una ganancia patrimonial no justificada en el IRPF. Los bienes en el extranjero no declarados en el formulario 720 serán considerados como una ganancia patrimonial no justificada en el IRPF y recibirán una sanción del 150%.

7. Sanciones por no presentar el modelo 720

La no presentación o presentación de manera incorrecta del modelo 720 puede suponer una infracción tributaria muy grave, que conlleve en sanciones económicas según la naturaleza de la infracción:

• El hecho de no informar o aportar los datos relativos a los bienes de manera, puede acarrear una sanción de hasta 5.000€ por cada dato, o conjuntos de datos, omitidos, con un mínimo de 10.000€.
• La sanción será de 100€ por dato, con un mínimo de 1.500€, cuando la declaración haya sido presentada fuera de plazo y siempre que no haya habido requerimiento previo por parte de la agencia tributaria.
• Del mismo modo se sancionará la presentación de la declaración por medios distintos a los electrónicos, informáticos y telemáticos.

8. El modelo 720 y las criptomonedas

La idea original de la Agencia Tributaria, era que el modelo 720 fuera el utilizado por los contribuyentes para la inclusión de los criptoactivos. No obstante, Hacienda aclaró que las monedas virtuales no tenían que ser declaradas en ese modelo, sino que tendrían uno propio, el Modelo 721 ya que la naturaleza de estos activos digitales así lo requería.

Este documento deberá ser el que cumplimenten cada año quienes tengan inversiones en criptomonedas en el extranjero. Con él, se informará a Hacienda de estos activos que se tengan, y deberán ser comunicados durante los primeros tres meses del año.